关于印发《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》的通知

财税〔2026〕50号

原文发布日期：2026年7月24日

各省、自治区、直辖市人民政府：

　　为深入贯彻习近平生态文明思想，根据《中华人民共和国环境保护税法》有关规定，经国务院同意，现将《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　附件：征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法

财政部 税务总局 生态环境部

2026年7月8日 

征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法        

第一条 为持续改善空气质量，减少挥发性有机物排放，完善绿色税制，推进生态文明建设，根据《中华人民共和国环境保护税法》等生态环境有关法律法规的规定，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放《中华人民共和国环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》规定以外的挥发性有机物的企业事业单位和其他生产经营者，为挥发性有机物环境保护税的纳税人，应当按照本办法规定缴纳挥发性有机物环境保护税。

第三条 下列企业事业单位和其他生产经营者，暂不征收挥发性有机物环境保护税：

（一）不属于排污许可管理的；

（二）纳入排污许可管理但排污许可证中未标识排放挥发性有机物的。

第四条 按照“试点先行、分步实施、稳步推进”的原则，有序推进挥发性有机物环境保护税征收试点工作。

首批纳入征收试点范围的行业包括：印刷业；石油、煤炭及其他燃料加工业；化学原料和化学制品制造业；医药制造业；炼铁、炼钢业；通用设备制造业；专用设备制造业；汽车制造业。

上述行业根据国民经济行业分类确定。结合试点情况，适时将涉及挥发性有机物管控的其他行业全面纳入征收试点范围。

第五条 本办法所称挥发性有机物，是指参与大气光化学反应的有机化合物，或者根据国家有关规定确定的有机化合物。挥发性有机物整体作为一类大气污染物单独征收环境保护税，不适用《中华人民共和国环境保护税法》第九条第一款规定的征税排序。

第六条 挥发性有机物环境保护税的税额幅度为每污染当量8元至12元。

挥发性有机物环境保护税的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区大气环境承载能力、挥发性有机物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在前款规定的税额幅度内确定。

第七条 挥发性有机物环境保护税的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。

第八条 挥发性有机物污染当量数，以挥发性有机物的应税排放量除以挥发性有机物污染当量值计算。

挥发性有机物污染当量值为0.95千克。

第九条 挥发性有机物的排放量，按照本办法所附《挥发性有机物排放源项清单》规定的排放源项排放量之和确定。

挥发性有机物的应税排放量，为前款规定的排放量扣除同期苯、甲苯、二甲苯、甲醛、乙醛、丙烯醛、甲醇、酚类、苯胺类、氯苯类、硝基苯、丙烯腈、氯乙烯、三甲胺、甲硫醇、甲硫醚、二甲二硫、苯乙烯等18种挥发性有机物单项物质排放量后的余额。

前款规定的18种挥发性有机物单项物质的排放量，按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条规定计算确定。

第十条 挥发性有机物的排放量采用以下方法计算：

（一）含挥发性有机物原辅材料使用排放源项，采用物料衡算法计算；

（二）设备动静密封点排放源项，采用监测法、产排污系数法计算；

（三）其他排放源项，采用产排污系数法计算。

各排放源项排放量具体计算方法由生态环境部会同财政部、税务总局规定。

第十一条 对生态环境主管部门评定的国家重点行业大气环境绩效A级的纳税人，减按应纳税额的百分之五十征收挥发性有机物环境保护税。对生态环境主管部门评定的国家重点行业大气环境绩效B级的纳税人，减按应纳税额的百分之七十五征收挥发性有机物环境保护税。

纳税人存在本办法第十七条规定情形的，当期不得享受前款规定的税收优惠。

纳税人按照本办法计算缴纳的挥发性有机物环境保护税，不按排放浓度值享受税收优惠。

第十二条 挥发性有机物环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法有关规定征收管理。

生态环境主管部门依照有关环境保护法律法规和本办法的规定，对挥发性有机物排放进行管理。

第十三条 纳税义务发生时间为纳税人排放挥发性有机物的当日。

第十四条 纳税人应当向挥发性有机物排放地的税务机关申报缴纳挥发性有机物环境保护税。

第十五条 挥发性有机物环境保护税按季计算并申报缴纳。设备动静密封点排放源项，可以按年申报缴纳。

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按年申报缴纳的，应当在次年第一季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

第十六条 纳税人应当如实向税务机关申报挥发性有机物的排放源项、排放量以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。

第十七条 纳税人存在下列情形之一的，按照本条款规定计算当期排放量。其中，含挥发性有机物原辅材料使用排放源项、生产工艺过程排放源项、废水集处逸散排放源项、挥发性有机液体储存排放源项、挥发性有机液体装载排放源项，以其当期该排放源项挥发性有机物的产生量作为排放量；设备动静密封点排放源项、敞开式循环水排放源项、火炬排放源项，以产排污系数法计算结果的1.5倍作为当期排放量：

（一）少报排放源项；

（二）单个排放源项少报的挥发性有机物排放量占比超过百分之四十；

（三）篡改、伪造涉挥发性有机物应税排放量计算的监测数据、原辅材料挥发性有机物含量等检测数据、泄漏检测与修复数据。

纳税人通过篡改、伪造监测数据等方式，对本办法第九条规定的18种挥发性有机物单项物质排放量进行虚假扣除的，按照该违法行为认定之日起首次真实有效的监测数据的0.5倍计算虚假扣除期间排放量，并予以扣除。

第十八条 税务总局与生态环境部应当加强工作协同，根据挥发性有机物特点和防治要求，推进优化污染物排放信息报送方式，便利纳税人通过电子税务局完成纳税申报。

税务机关、生态环境主管部门应当无偿为纳税人提供与缴纳挥发性有机物环境保护税有关的辅导、培训和咨询服务。

税务机关与生态环境主管部门应当及时共享挥发性有机物相关涉税信息，开展联合监管与执法，严厉打击偷逃税款、弄虚作假等违法行为，典型案例适时公开曝光。

第十九条 生态环境主管部门应当定期向税务机关提供纳税人的排污许可、排放源项、大气环境绩效等级和生态环境行政处罚等相关信息。

第二十条 税务机关应当定期向生态环境主管部门提供纳税人的挥发性有机物环境保护税纳税申报、减免税额以及风险疑点等相关信息。

第二十一条 生态环境主管部门发现纳税人排放源项基本情况、治理设施运行情况、原辅材料使用情况、产排污系数或物料衡算公式运用等存在问题，可能导致应纳税额计算错误的，应当自发现之日起三十日内通知税务机关。

税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常，或者对涉及排放量计算的信息无法准确认定的，可以提请生态环境主管部门进行复核。生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起三十日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照生态环境主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。

第二十二条 纳税人和税务机关、生态环境主管部门及其工作人员违反本办法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和生态环境有关法律法规的规定追究法律责任。

第二十三条 试点期间涉及的有关政策，由财政部会同税务总局、生态环境部等部门研究确定。

第二十四条 本办法自2027年1月1日起施行。

附件：挥发性有机物排放源项清单

附件

挥发性有机物排放源项清单

一、含挥发性有机物原辅材料使用排放源项

指在含挥发性有机物的原辅材料调配（混合、搅拌等）、涂装（喷涂、浸涂、淋涂、辊涂、刷涂、涂布等）、印刷（平版、凸版、凹版、孔版等）、粘结（涂胶、热压、复合、贴合等）、印染（染色、印花、定型等）、干燥（烘干、风干、晾干等）、清洗（浸洗、喷洗、淋洗、冲洗、擦洗等）等使用过程中产生的挥发性有机物排放。

含挥发性有机物原辅材料是指挥发性有机物质量占比大于或者等于10%的物料。主要包括涂料、油墨、胶粘剂、清洗剂、稀释剂、润版液、光油、整理剂、涂层剂等（下同）。

二、生产工艺过程排放源项

指在产品生产过程中，除含挥发性有机物原辅材料使用排放源项以外的工艺单元所产生的挥发性有机物排放。

三、废水集处逸散排放源项

指含挥发性有机物的废水在集输、储存、处理过程中，从水中挥发的挥发性有机物排放。

四、挥发性有机液体储存排放源项

指储罐单罐容积20立方米及以上的挥发性有机液体固定顶罐（立式和卧式）、浮顶罐（内浮顶和外浮顶）的静置呼吸损耗和工作损耗产生的挥发性有机物排放。

挥发性有机液体是指挥发性有机物质量占比大于或者等于10%的有机液体（下同）。

五、挥发性有机液体装载排放源项

指在挥发性有机液体装载、分装过程中产生的挥发性有机物排放。

六、设备动静密封点排放源项

指在工业生产全过程设备与管线组件动静密封点泄漏产生的挥发性有机物排放，适用于设备动静密封点数量大于或者等于2000 个的排污单位。设备动静密封点类型主要包括泵、压缩机（轴封）、搅拌器（轴封）、阀门、泄压设备（安全阀）、取样连接系统、开口阀或开口管线、法兰、连接件（螺纹连接）、其他密封设备等。

七、敞开式循环水排放源项

指污染物通过循环冷却水设施的闪蒸、汽提和风吹等作用将挥发性有机物释放到大气中产生的排放。

八、火炬排放源项

指含挥发性有机物的废气通过火炬系统燃烧产生的挥发性有机物排放。

政策解读：

核心前提：8大试点行业（印刷、石油煤炭加工、化工原料、医药、炼铁炼钢、通用设备、专用设备、汽车制造）、纳入排污许可且证载VOCs排放的企业为纳税主体；有组织+无组织全部计税，200多种VOCs打包整体征税，苯/甲苯/甲醛等18种单项VOC单独计税、可在VOCs整体税里扣除，避免重复征税；税额区间8～12元/污染当量，当量值0.95kg；绩效A级50%、B级75%征收，是最重要减税抓手。

一、第1步：先确权、判定要不要交税（1周内完成）

1. 核对行业：对照国民经济行业分类，确认是否属于8大试点行业

2. 核对排污许可证：纳入许可+许可证载明VOC排放→属于纳税人；未纳入/证内无VOC排放→暂不试点征收

3. 收集本省最终税额标准（省内落地文件），搭建税负测算模型

风险红线：少报、漏报排放源项，可直接按产生量核定（不扣治理去除效率），税负大幅上涨

二、第2步：全源项摸排，建立VOCs排放清单（重点，1～2个月）

按官方8大类源项逐项盘点（你做废气工程重点关注）：

- 含VOC原辅材料（涂料、油墨、胶水、溶剂）→物料衡算法

- 工艺有组织排气筒（活性炭箱、CO/RTO等末端）

- 设备动静密封点（LDAR泄漏）

- 有机液体储罐、装卸/装载

- 废水收集池、调节池逸散

- 敞开式循环水、火炬排放

✅ 输出成果：VOCs源项台账、原辅材料进销存台账、治理设施进出口监测数据

很多企业只算排气筒，漏掉储罐、密封点、废水逸散，直接少申报被稽查

三、第3步：监测体系补齐，锁定合规核算依据（窗口期优先落地）

排放量优先级：自动在线监测（FID）＞第三方CMA监测＞物料衡算/排污系数

1. 重点排气筒：核查CEMS/FID是否联网、数据有效、可溯源；PID仅适合自查，不能作为环保税正式核算依据

2. 无组织/密封点：启动LDAR泄漏检测与修复，建立密封点台账、检测频次、修复记录（绩效评级刚需）

3. 治理设施台账：活性炭更换周期、炭装填量、进出口浓度、去除效率、危废联单；RTO/CO温度、燃烧效率记录

实操：现在就做1～2次全工况摸底监测，拿到基准排放量，提前算税、评估治理改造收益

四、第4步：治理提效+冲刺绩效A/B级（半年窗口期最划算）

A级减半、B级75%征收，是法定减税，远优于单纯末端加设备

1. 源头优先：低VOC原辅材料替代（油墨、涂料、清洗剂），直接减少产生量

2. 收集提升：密闭集气、车间负压、减少无组织逸散（绩效评级核心扣分点）

3. 末端稳定：活性炭/CO/RTO运维标准化，严控去除效率下滑；高沸点废气提前评估炭失效周期

4. 补齐绩效资料：LDAR、监测台账、废气运维、危废处置、原辅材料证明、运输管控记录

五、第5步：财税体系搭建，提前适配申报规则

1. 核算口径统一：区分【VOC整体应税排放】和【18种单项VOC（苯、甲苯等）】，做好扣除台账，防止重复计税

2. 申报规则记忆：按季申报；密封点源项可按年申报；季度终了15日内申报缴纳

3. 资料归档：监测报告、原辅材料出入库、LDAR记录、治理运维、危废联单，留存不少于3年，支撑税+生态环境联合核查

4. 财务预提成本：按基准排放量×本省税额，纳入年度经营预算；优先把绩效评级、VOC改造做成“降税投资”

六、第6步：制度、台账、内控（直接规避核定征收重罚）

重点台账模板（可直接落地）：

- VOCs排放源清单台账

- 原辅材料（含VOC）进销存、MSDS台账

- 废气治理设施运维台账（活性炭更换、CO/RTO巡检、压差、进出口浓度）

- LDAR密封点检测、修复台账

- CEMS/第三方监测报告档案

重大风险：资料缺失、源项漏报→主管部门有权直接按产生量核定排放量（不扣去除效率），税负暴涨

七、时间轴建议（剩余半年，按优先级排）

✅ 0～1个月：确权+本省税额跟踪+首轮摸底监测，算出基准税负

✅ 1～3个月：全源项清单、LDAR、治理设施整改、补齐监测能力

✅ 3～5个月：绩效A/B级申报、源头替代/集气改造，优化排放基数

✅ 5～6个月：模拟季度申报、财税培训、资料闭环、内部复核

八、一句话工程视角结论

不是简单多交一笔税，而是“源项全覆盖、无组织也要计税、数据可追溯、绩效直接打折”；优先摸清楚无组织+原辅物料衡算底数，同步完善末端治理运维，能冲绩效评级就优先冲，降税收益最大。